司法拍卖土地，涉及增值税及附加、土地增值税、契税、印花税

一、增值税

（一）卖家是一般纳税人

1、拍卖的是2016年4月30日前的营改增老土地（即不动产证或土地使用权证是2016.4.30以前办的）

（1）卖家选择简易计税、差额计税

（全部价款及价外费用-土地使用权为原价）÷（1＋5%）×5％

（2）卖家选择一般计税

全部价款及价外费用÷（1+9%）×9%

2、拍卖的是2016年5月1日后的营改增新土地（即不动产证是2016.5.1以后办的）

只能一般计税

全部价款及价外费用÷（1+9%）×9%

（二）卖家是小规模纳税人

1、2016年4月30日前的营改增老土地

（1）选择简易计税且差额计税

（全部价款及价外费用-土地使用权为原价）÷（1＋5%）×5％

（2）选择简易计税

全部价款及价外费用÷（1+3%）×3%

2、2016年5月1日后的营改增新土地

只能简易计税

全部价款及价外费用÷（1+3%）×3%

二、附加税费

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，分别按照增值税的7%（5%、1%）、3%、2%计算缴纳。

《逻辑推导六税两费优惠资格》

三、土地增值税

适用四级超率累进税率。

如果土地出让金等相关票据遗失，核定征收率不低于5%。各地各异，需问主管税局。

四、契税

税率为百分之三至百分之五。各省各异。

契税的计税依据：拍卖成交确认书上确定的成交金额，包含所有的对价，如货币交付的价格、实物交付的对应价格、各类经济利益的对应价格。

买受人为契税纳税人，卖家无需缴纳契税。

五、印花税

印花税率万分之五。按照拍卖成交确认书上的金额作为计税价款。买卖双方均需缴纳。

六、司法拍卖土地大多约定由买方承担所有税款。应当由卖家承担的税费，由买受人在办理过户手续中代为缴纳之后，可以向法院报销，法院在拍卖款中支付给买家。各地各异，买家需确认是否能报销或者无需代缴。

七、个人买到法拍土地，再出售给公司。需要交税种如下：

（一）增值税，简易计税，全部价款÷（1+3%）×3%

（二）城建税、教附、地方教附，分别按照增值税的7%（5%、1%）、3%、2%计算缴纳。

（三）土地增值税，适用四级超率累进税率。

（四）印花税率万分之五。

（五）个税，财产转让所得，即买卖差价的20%